国家税务总局


国家税务总局关于印发新修订的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的通知
国税发[2003]13号

2003-02-08国家税务总局


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局，扬州税务进修学院：
为进一步加强外商投资企业和外国企业所得税管理，在总结近几年汇算清缴工作经验的基础上，依据新修订的征管法及其实施细则，总局对《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》进行了修订。现将修订后的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。


外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法

为了进一步规范外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则的有关规定，特制定本办法。
一、凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及本办法的有关规定参加所得税汇算清缴。
二、企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。
三、年度中间发生合并、分立、终止的企业，应自停止生产、经营之日起30日内向主管税务机关办理所得税申报，并将应补税款缴纳入库；主管税务机关应在企业停止生产、经营之日起60日内完成对企业申报资料的审核及办结税款多退少补事项。
四、企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
（一）企业年度所得税申报表及其附表；
（二）年度财务会计决算报表；
（三）中国注册会计师的查帐报告；
（四）主管税务机关要求报送的其它资料。
五、企业在进行年度所得税申报前，应检查下列事项是否已报经主管税务机关审批、审核或确认：
（一）享受税收优惠情况。主要包括获利年度的确认、亏损的弥补、依法享受定期减免税、特定项目或产业减低税率、技术开发费加成扣除、购买国产设备投资抵免企业所得税、地方所得税减免等；
（二）税前列支的成本费用项目。主要包括坏帐准备、财产损失、借款利息、工资福利费等；
（三）企业有关会计核算方法的改变情况；
（四）其他须经主管税务机关批准的项目。
六、企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报或备齐年度所得税申报资料的，应在年度终了后四个月内，填写《延期申报申请审批表》，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，或先按规定报送所得税申报表及其附表，其它有关报表、资料适当延期报送。主管税务机关批准延期申报的期限最长不得超过一个月。
七、采取汇总或合并申报缴纳所得税的企业的总机构或营业机构（以下简称汇缴机构），应在每年5月31日前，向汇缴机构主管税务机关索取《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》，并应在6月30日前将该证明及其年度申报表和会计报表送达其分支机构或营业机构（以下简称营业机构）所在地主管税务机关。
在上述规定期限内未向营业机构所在地主管税务机关提供汇缴机构所在地主管税务机关出具前述已汇总申报的证明，且又无延期申报批准文件的，由营业机构所在地主管税务机关负责检查核实或核定该营业机构应纳税所得额，并结合税收法律法规规定的税收待遇，计算应补税额、就地征收及实施处罚；但企业汇总申报处于亏损年度或免税年度的，应由营业机构所在地主管税务机关书面通知汇缴机构所在地主管税务机关进行统一税务调整处理。
八、企业在办理年度所得税申报时，应要求中国注册会计师在其出具的年度查帐报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等，并注明年度应纳税所得额。
九、企业申报年度所得税并自核自缴应补缴税款后，经主管税务机关审核，仍须补缴所得税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件1）后按规定时限将税款补缴入库。
十、企业申报年度所得税并经主管税务机关审核后，需要办理退税的，应在收到主管税务机关送达的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》（见附件2）后，及时向主管税务机关提出退税申请，并按照主管税务机关的要求办理退税手续。
十一、企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，可在所得税汇算清缴期限内向主管税务机关重新办理年度所得税申报和汇算清缴。
十二、企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
十三、企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上1万元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《应纳税款核定通知书》（见附件3）后，应在规定时限内缴纳税款。
十四、企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，应从滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。
十五、企业同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
十六、经主管税务机关批准采用非公历年度作为纳税年度的企业，应在其纳税年度终了后五个月内参照本办法的规定完成年度所得税汇算清缴。
十七、本办法自2002年度起执行。国家税务总局以国税发〔2001〕9号文件印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》和以国税函〔2001〕319号文件下发的《关于外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴的管理办法及工作规程有关问题的补充通知》同时废止。
附件：
1.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（补税企业适用）
2.外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书（退税企业适用）
3.外商投资企业和外国企业所得税应纳税款核定通知书
抄送：广东、海南省地方税务局。



国家税务总局
二○○三年二月八日


附件1：

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（a类企业适用）
(企业名称) :

你公司报送的年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、本年度利润总额： 元；
　 二、本年度弥补以前年度亏损额： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳税所得额调增（减）额： 元；
　 五、本年度实际应纳税所得额： 元；
　 六、本年度应纳所得税额： 元；
　 七、本年度减（免）所得税额： 元；
　 九、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 十、本年度境外应补所得税额： 元；
　 十一、本年度政策性抵免所得税额： 元；
　 十二、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 已补缴年度所得税额： 元；
　 十三、本年度应补所得税额： 元；
　 十四、其他： 　
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符，应按照本通知确定的数额，于5月31日前，将尚须补缴的所得税税款自行缴纳入库。特此通知，请依照执行。主管税务机关名称及公章

年 月 日



告知事项：
按照税法规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳或者解缴税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。



外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（b类企业适用）
(企业名称) :

你公司按 （所得税计征方法） 征收企业所得税，报送的 年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、按核定利润率方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度收入总额： 元；
　 （二）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 二、按经费支出换算收入方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度经费支出总额： 元；
　 （二）本年度换算的收入总额： 元；
　 （三）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳所得税额： 元；
　 五、本年度减（免）所得税额： 元；
　 六、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 七、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 已补缴年度所得税额： 元；
　 八、本年度应补所得税额： 元；
　 九、其他： 　
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符，应按照本通知确定的数额，于5月31日前，将尚须补缴的所得税税款自行缴纳入库。特此通知，请依照执行。主管税务机关名称及公章
年 月 日
告知事项：
按照税法规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳或者解缴税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。


附件2：
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（a类企业适用）
(企业名称) :

你公司报送的 年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、本年度利润总额： 元；
　 二、本年度弥补以前年度亏损额： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳税所得额调增（减）额： 元；
　 五、本年度实际应纳税所得额： 元；
　 六、本年度应纳所得税额： 元；
　 七、本年度减（免）所得税额： 元；
　 九、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 十、本年度境外应补所得税额： 元；
　 十一、本年度政策性抵免所得税额： 元；
　 十二、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 十三、本年度应退所得税额： 元；
　 十四、其他： 　
你公司应于5月31日前来我局办理有关退税事宜。特此通知主管税务机关名称及公章
年 月 日

外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书
（b类企业适用）
(企业名称) :

你公司按 （所得税计征方法） 征收企业所得税，报送的 年度所得税申报表及其有关资料收悉。经初步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税申报情况应调整如下：

　 一、按核定利润率方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度收入总额： 元；
　 （二）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 二、按经费支出换算收入方法征收企业所得税适用 　
　 （一）本年度经费支出总额： 元；
　 （二）本年度换算的收入总额： 元；
　 （三）本年度经税务机关核定的利润率： 元；
　 三、本年度应纳税所得额： 元；
　 四、本年度应纳所得税额： 元；
　 五、本年度减（免）所得税额： 元；
　 六、本年度实际应纳所得税额： 元；
　 七、本年度已预缴所得税额： 元；
　 其中：已预缴季度所得税额： 元；
　 已补缴年度所得税额： 元；
　 八、本年度应补所得税额： 元；
　 九、其他： 　
你公司应于5月31日前来我局办理有关退税事宜。特此通知主管税务机关名称及公章
年 月 日
附件3：



外商投资企业和外国企业所得税应纳税款核定通知书


(企业名称) :
由于你公司未按《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十五条、十六条规定办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍未申报，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，核定你公司 年度所得税应纳税额为 元，扣除该年度已预缴的所得税 元，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。
特此通知，请依照执行。



告知事项：
按照税法规定，纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照主管税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在缴纳或者解缴税款或提供相应的担保之日起六十日内向主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。


国家开发银行


国家开发银行关于建立配置资金项目资金到位和投资完成情况统计报表制度的通知

1994年5月20日，国家开发银行

各有关项目借款单位（建设单位）：
国家开发银行已经国务院批准正式组建，第一批贷款指标已经下达。为了保证我行准确、及时、全面、方便地掌握贷款项目的资金到位和投资完成情况，根据国家统计局有关报表制度的精神，结合我行对建设项目发放贷款以及进行宏观调控的实际需要，将逐步建立健全国家开发银行统计制度。我行编制的国家开发银行配置资金项目资金到位情况（国开统01表），业经国家统计局以国统字（1994）168号文批准，现印发给你们，请从1994年5月开始，连同国家统计局制定的固定资产投资完成情况（Ｈ201表）一起按月据实填报，于月后四日前一式两份分别报我行综合计划局统计处和有关专业局。来不及邮寄的，可先采用电话、传真或电报等方式报我行综合计划局。报表随后寄到，以免影响贷款发放和项目建设。1994年统计年报工作将另行布置。

附件：《国家开发银行配置资金项目资金到位情况》（国开统01表）和实施方案
国家开发银行配置资金项目资金到位情况
填报单位： 199 年1— 月
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| | | 合计 | 开行软贷款| 收回再贷 | 专项基金 | 开行硬贷款
|项目代号|项目名称|----------------------|------------|------------|------------|------------
| | |年计划|到位|实际支用|年计划|到位|年计划|到位|年计划|到位|年计划|到位
|--------|--------|------|----|--------|------|----|------|----|------|----|------|----
| 甲 | 乙 | 1 |2 | 3 | 4 | 5 | 6 |7 | 8 |9 |10 |11
|--------|--------|------|----|--------|------|----|------|----|------|----|------|----
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单位负责人（签章）： 统计负责人（签章）：
表 号：国开统01表 批准机关：国家统计局
制表单位：国家开发银行 批准文号：国统字（1994）168号
金额单位：万元
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|开行利用外资|其他利用外资| 自筹投资 | 商业贷款 | 其它投资 | |
|------------|------------|------------|------------|------------|备 注|
|年计划|到位|年计划|到位|年计划|到位|年计划|到位|年计划|到位| |
|------|----|------|----|------|----|------|----|------|----|------|
|12 |13|14 |15|16 |17|18 |19|20 |21| 丙 |
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填报人（签章）： 填报日期： 年 月 日
实 施 方 案
一、调查目的：为了及时了解和掌握国家开发银行贷款项目的资金到位和投资完成情况，特制定本方案。
二、统计范围：列入国家开发银行贷款计划中的基本建设大中型项目和技术改造限上项目。
三、报送时间：月后四日前。
四、报送方式：采用建设项目直接报送方式，报国家开发银行综合计划局和有关主管局各一份。用邮寄方式不能按时报到国家开发银行的，请先用电话、传真或电报按“国开统01表”和由国家统计局制定的“Ｈ201表”表式报送国家开发银行综合计划局。然后再邮寄正式报表。综合计划局统计处电话号码为：8472990、8437275，均为传真机号码，电报挂号 ，通信地址：北京市海淀区阜成路40号，国家开发银行综合计划局统计处，邮政编码：100046。
综合计划局把各项目法人的统计资料汇总后，分送行领导及办公厅、政法局、资金局、财会局和各专业局（公司）。并同时报送国家统计局。
五、填表说明及指标解释
1．关于“项目代号”的说明
项目代号采用10位数字编码，由国家开发银行根据贷款项目管理和统计分析的需要统一确定，各种报表统一使用。
× × × × × × × ×××
局码 贷款项目类别码 省（市、区）码 顺序码
（1）局码
煤炭石油局 1 农业局 6
电力局 2 林业森工局 7
交通局 3 技改局 8
原材料局 4 开发投资公司 9
机电轻纺局 5
（2）贷款项目类别码
煤炭（不含独立核算的洗煤厂） 01
独立核算的洗煤厂 02
石油 03
华能精煤公司 04
水电 05
火电 06
电站送出工程 07
水利 08
华能集团公司 09
核电 10
节能 11
电气化铁路配套 12
新建铁路 13
铁路（不含新建铁路） 14
港口 15
收费公路、桥梁 16
公路（不含收费公路、桥梁） 17
民航 18
钢铁（不含独立矿山） 19
钢铁独立矿山 20
有色（不含独立矿山） 2
有色独立矿山 2
黄金 2
化工（不含独立矿山） 2
化工独立矿山 2
石化 2
建材 2
非金属矿 2
新材料 2
核工业总公司 3
卫生 3
机械 3
电子（不含大型集成电路、军用电子） 3
汽车 3
轻工 3
纺织 3
机电出口专项 3
纺织出口专项 3
航空工业总公司 3
航天工业总公司 40
兵器工业总公司 41
船舶工业总公司 42
电子工业部 43
国防专项 44
农业 45
气象 46
新疆建设兵团 47
林业、森工 48
环保 49
地震 50
科学院 51
技改 52
大型的城市供水项目 53
大型的城市煤气项目 54
大型集成电路 55
军用电子 56
（3）省（市、区）和计划单列市码及顺序码
省（市、区）和计划单列市码执行国家统计局规定的统一编码，如有跨省（市、区）项目，省（市、区）码用项目法人所在省（市、区）码代表，在备注栏中填写所跨省（市、区）名称。顺序码以专业局（公司）为单位，顺序编排。
2．关于“项目名称”的填写。
项目法人按国家开发银行下达的贷款计划项目名称填列（尚未明确法人的暂由建设单位填列，下同）。
大中型项目中的国家重点建设项目（按合理工期组织建设的项目），在项目名称前加“＊”号。
3．资金到位：是指报告期内进入项目法人在经办银行所设帐户的各种来源（本年度计划安排的）建设资金（已使用、未使用的均包括在内）。
4．实际支用：指到位资金中实际支用数。
5．开行软贷款：即国家开发银行的注册资本金（1994年国家固定资产投资计划中划转开发银行项目中的经营基金）的运用。国家开发银行在项目总体资金配置的基础上，将注册资本金以长期优惠的方式，主要按项目配股需要贷给国家控股公司和中央企业集团，以及国家开发投资公司，由他们对项目进行参股、控股。
6．开行硬贷款和利用外资：即国家开发银行借入资金（1994年国家固定资产投资计划中划给开发银行项目中的商业银行贷款，划转开发银行后通过发行金融债券方式借入）的运用，开发银行在国外发行的债券和利用的外资亦属硬贷款性质，但在“开行利用外资”中统计。国家开发银行在项目总体资金配置的基础上，将借入资金直接贷给项目，到期收回本息。
7．收回再贷：即基建基金贷款和拨改贷收回再贷。
8．专项基金：即国家开发银行安排用于固定资产投资项目的各类专项建设基金和资金（主要包括煤炭专项基金、电力建设基金、石油专项建设基金，铁路专项建设基金、港口建设费、公路建设基金、民航基础建设基金、机场建设费、冶金矿山开发基金等）。
9．其它利用外资：即除“开行利用外资”以外的利用外国政府和国际金融组织贷款、商业贷款，以及部门、地方、企业统借自还和自借自还外资安排的基建、技改投资。
10．自筹投资：即国务院各部门（公司）和企业集团所属企业、事业单位（包括经批准财务关系划转中央管理的下放企业）用自有资金（不得用银行贷款），地方用机动财力、预算外资金、城市维护建设税以及地方企业、事业单位其他自有资金安排的基建、技改投资。
11．商业贷款：指用建设银行、工商银行、农业银行、中国银行、交通银行等基建、技改贷款投资。
12．其它投资：指未列入上述8种投资来源的基建、技改投资。
“Ｈ201表”中有关统计指标的解释按国家统计局《固定资产投资统计指标解释》的规定为准，工程形象进度在备注栏中说明。该表中项目代码免填。
13．“国开统01表”的计算平衡关系为：
1栏＝4栏＋6栏＋8栏＋10栏＋12栏＋14栏＋16栏＋18栏＋20栏
2栏＝5栏＋7栏＋9栏＋11栏＋13栏＋15栏＋17栏＋19栏＋21栏
14．本报表的金额指标以万元为单位，一律不取小数（四舍五入）。